gototopgototop

 

Ставки НДС

Здесь представлена актуальная информация о ставках налога на добавленную стоимость в Беларуси.

НДС
20%
При реализации товаров (работ, услуг), за исключением случаев, когда могут быть применены другие ставки НДС (0%, 10%, 9,09% и 16,67%).[*]
При реализации (передаче) имущественных прав.[*]
При ввозе в Беларусь товаров, за исключением тех, в отношении которых применяется ставка НДС в размере 10%.[*]
При прочем выбытии товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли в магазинах беспошлинной торговли.[*]
 

Ставка НДС 20 % применяется при увеличении налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемых НДС по ставке 20 % на суммы, указанные:[*]

  • в части второй пункта 6 и части второй пункта 7 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь;

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, или по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в другой иностранной валюте, может возникнуть необходимость корректировки налоговой базы НДС. Такая необходимость возникает, когда момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав предшествует дате определения величины обязательства. В этом случае в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленного Нацбанком, с момента фактической реализации до момента, установленного для определения величины обязательства по договорам, появляются суммовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) налоговую базу НДС.[*]

  • в пункте 18 статьи 98 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В этом случае налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):[*]

    • за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;
    • в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом.
 
По желанию плательщиков, имеющих право на применение ставки НДС 0 % или 10 %.[*]
По желанию плательщиков по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых странах ЕАЭС.[*]
Если при розничной торговле и общественном питании не ведется отдельный учет сумм НДС, включенных в цену товара, а также отдельный учет оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным ставкам НДС.[*]
НДС
10%
При реализации производимой на территории Беларуси продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства.[*]
При ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню , утвержденному Президентом Республики Беларусь.[*]
 

Ставка НДС 10 % применяется при увеличении налоговой базы при реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 10 % на суммы, указанные:[*]

  • в части второй пункта 6 и части второй пункта 7 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь;

При реализации товаров по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, или по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в другой иностранной валюте, может возникнуть необходимость корректировки налоговой базы НДС. Такая необходимость возникает, когда момент фактической реализации товаров предшествует дате определения величины обязательства. В этом случае в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленного Нацбанком, с момента фактической реализации до момента, установленного для определения величины обязательства по договорам, появляются суммовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) налоговую базу НДС.[*]

  • в пункте 18 статьи 98 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В этом случае налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):[*]

    • за реализованные товары сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров;
    • в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;
    • в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом.
 
НДС
16,67%
и
9,09%
 

Если товары реализуются по регулируемым розничным ценам с учетом НДС, то вместо ставок НДС 20% или 10% можно применять ставки НДС в размерах соответственно 16,67% или 9,09%.[*]

Указанные ставки НДС определяются следующим образом:

  • 16,67% (20 / 120 x 100%);
  • 9,09% (10 / 110 x 100%).

Если по реализуемым товарам применялась ставка НДС 16,67% или 9,09%, то налогообложение сумм, увеличивающих налоговую базу НДС в соответствии с пунктом 18 статьи 98, а также с частью 2 пункта 6 и частью 2 пункта 7 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь, производится также по ставкам налога 16,67% или 9,09%.[*]

 
НДС
0%
При реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены ЕАЭС (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы Беларуси.[*]
При реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией вышеуказанных товаров.[*]
При реализации работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц.[*]
При реализации товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли (кроме реализации товаров владельцу магазина беспошлинной торговли по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным гражданско-правовым договорам).[*]
При реализации товаров в розничной торговле через магазины физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене ЕАЭС, в случае вывоза этими лицами товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС в течение 3 месяцев со дня приобретения товаров.[*]
При реализации бункерного топлива для заправки воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки.[*]
При реализации работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых на территории Беларуси авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физических лиц, за исключением граждан Республики Беларусь (не применяется к работам (услугам), выполненным (оказанным) с 1 января 2015 года до 1 января 2018 года).[*]
При реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) государственным объединением "Белорусская железная дорога" организациям железнодорожного транспорта общего пользования иностранных государств по: предоставлению в пользование грузовых вагонов, контейнеров, тележек, рефрижераторных вагонов, перестановке пассажирских вагонов на колесные пары другой колеи, работе локомотивов и локомотивных бригад.[*]
 

Ставка НДС 0 % применяется при увеличении налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемых НДС по ставке 0 % на суммы, указанные:[*]

  • в части второй пункта 6 и части второй пункта 7 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь;

При реализации товаров (работ, услуг) по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, или по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в другой иностранной валюте, может возникнуть необходимость корректировки налоговой базы НДС. Такая необходимость возникает, когда момент фактической реализации товаров (работ, услуг) предшествует дате определения величины обязательства. В этом случае в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленного Нацбанком, с момента фактической реализации до момента, установленного для определения величины обязательства по договорам, появляются суммовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) налоговую базу НДС.[*]

  • в пункте 18 статьи 98 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В этом случае налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):[*]

    • за реализованные товары (работы, услуги) сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;
    • в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги) на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом.