Налоги для ИП

Содержание

Единый налог

- случаи уплаты единого налога

- в каком размере уплачивается единый налог?

- льготы по единому налогу

- когда нужно уплачивать единый налог и подавать декларацию?

- когда уплаченный единый налог можно вернуть?

- как ведется учёт доходов при едином налоге?

Подоходный налог

- в каких случаях уплачивается подоходный налог?

- в каком размере уплачивается подоходный налог?

- учёт затрат при подоходном налоге

- когда нужно уплачивать подоходный налог и подавать декларацию?

- как ведется доходов и расходов при подоходном налоге?

 

Индивидуальные предприниматели могут уплачивать подоходный налог (общая система налогообложения), налог при упрощенной системе налогообложения и единый налог. При этом между общей и упрощенной системами налогообложениями необходимо выбирать. Единый налог может уплачиваться при определенных видах деятельности, в том числе параллельно В случае, если у ИП несколько видов деятельности, которые подпадают и не подпадают под единый налог. с применением общей или упрощенной систем налогообложения.

В зависимости от специфики деятельности, а также выбранного режима налогообложения ИП должен уплачивать и другие налоги, сборы и пошлины Например: НДС, ввозной НДС, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, утилизационный сбор..

Единый налог

Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели вправе в отношении видов деятельности, по которым уплачивается единый налог (кроме сдачи недвижимости для краткосрочного проживания), могут применять общую систему налогообложения (уплачивать подоходный налог).[∗] пункт 5 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

В каких случаях уплачивается единый налог?

Индивидуальные предприниматели могут уплачивать единый налог при осуществлении следующих видов деятельности:[∗]пункт 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • оказание (выполнение) потребителям-гражданам В данном случае потребитель - это гражданин (физическое лицо), приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
    (статья 335 Налогового кодекса Республики Беларусь)     следующих услуг (работ):
  • ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство одежды и обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий (к этому виду деятельности относятся в том числе услуги по ремонту ручного электрического инструмента, ручного пневматического и механизированного инструмента, брезентов и парусов);
  • предоставление мест для краткосрочного проживания;
  • другие виды услуг и работ, кроме тех, при которых единый налог уплачивать запрещено;
  • розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:
  • хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
  • овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;
  • другие продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков), алкогольных напитков);
  • другие непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, жидкостей для электронных систем курения, нетабачных никотиносодержащих изделий, электронных систем курения, систем для потребления табака, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям, автотранспортных средств, одежды из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковров и ковровых изделий, сложных бытовых электротоваров).

В отношении указанных выше видов деятельности ИП может уплачивать как единый налог, так и применять общую или упрощенную системы налогообложения по своему выбору. Однако если ИП в текущем календарном году начал уплачивать по определённым видам деятельности единый налог, то в отношении их делать он это должен до конца года. В тоже время индивидуальные предприниматели, уплатившие за второй и (или) последующие кварталы 2022 года единый налог, вправе перейти на общий порядок налогообложения с 1-го числа любого календарного месяца этих кварталов.[∗] – пункт 5 статьи 336 и пункт 2 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь
– пункт 8 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь"

Единый налог нельзя уплачивать, если:[∗] пункт 2 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • услуги или работы оказываются организациям и другим ИП (за исключением розничной продажи товаров);
  • товары, работы или услуги реализуются физическим лицам на основании договоров поручения По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя/
    (статья 861 Гражданского кодекса Республики Беларусь)    , комиссии По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
    (статья 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь)     и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
  • деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей законодательству цели
    (статья 911 Гражданского кодекса Республики Беларусь)     (договора о совместной деятельности).
  • реализуются дополнительные жилищно-коммунальные услуги;
  • осуществляется дистанционная розничная торговля товарами;
  • осуществляется деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;
  • осуществляется общественное питание;
  • индивидуальным предпринимателем осуществляются:
  • техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов;
  • услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию транспортных средств, буксировки транспортных средств, оказания технической помощи в пути;
  • предоставления услуг парикмахерскими и салонами красоты; услуг по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуг по пирсингу;
  • деятельности грузового речного транспорта, деятельности грузового автомобильного транспорта; деятельности по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
  • строительства зданий, специальных строительных работ; бурения водяных скважин, пропитки древесины, производства деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производства из пластмассы и поливинилхлорида
  • дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;
  • медицинской, в том числе стоматологической, практики, прочей деятельности по охране здоровья;
  • деятельности по чистке и уборке, деятельности, способствующей выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставления социальных услуг без обеспечения проживания; репетиторства, стирки и глаженья постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах
  • граждан, закупки продуктов, мытья посуды и приготовления пищи в домашних хозяйствах граждан, внесения платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошения трав, уборки озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, предоставления индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса, предоставления услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;
  • сдачи в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания);
  • видов деятельности, по которым единый налог могут уплачивать самозанятые (кроме посуточной сдачи недвижимости).

Уплачивая единый налог ИП освобождается от уплаты:[∗] пункт 1 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • подоходного налога на доходы, получаемые от деятельности, при которой уплачивается единый налог;
  • НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси;
  • экологического налога;
  • налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
  • местных налогов и сборов – налог за владение собаками;
    – курортный сбор;
    – сбор с заготовителей.
    (статья 9 Налогового кодекса Республики Беларусь)     от деятельности, при которой уплачивается единый налог.

Размер единого налога

Размеры (ставки) единого налога выражаются не в процентах, а в фиксированных денежных суммах и устанавливаются отдельно в каждом регионе по каждому виду деятельности. Актуальные ставки единого налога указаны здесь.

Размер единого налога может зависеть от:

  • вида деятельности;
  • формы торговли Торговля в стационарных или нестационарных торговых объектах, торговля без (вне) торговых объектов, торговля по образцам, развозная и разносная торговля, торговля на ярмарках и рынках и т.п. и групп реализуемых товаров;
  • наличия или отсутствия наёмныхПо трудовым или гражданско-правовым договорам работников;

Если розничная торговля в отчётном периоде ведется:

  • товарами, отнесенными к разным группам товаров (т.е. когда для разных товаров установлены разные ставки единого налога), то единый налог уплачивается по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая его ставка.[∗]пункт 3 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • на нескольких торговых объектах или торговых местах, то единый налог уплачивается:
  • по каждому такому торговому объекту, торговому месту – если ИП продает товары с привлечениемПо трудовым или гражданско-правовым договорам наёмных работников;[∗]пункт 4 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • по наиболее высокой ставке единого налога (если его ставки в разных местах разные) – если ИП продает товары без наёмных работников;[∗]пункт 5 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также через интернет-магазины, то единый налог уплачивается как по торговым объектам и торговым местам, так и за торговлю через интернет-магазины.[∗]пункт 6 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если ИП в отчётном периоде оказывает (выполняет) работы (услуги):

  • нескольких видов, то единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога;[∗]пункт 9 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • в нескольких обслуживающих объектах, то единый налог уплачивается:
  • по каждому обслуживающему объекту – если ИП оказывает услуги (выполняет работы) с привлечениемПо трудовым или гражданско-правовым договорам наёмных работников;[∗]пункт 10 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • по наиболее высокой ставке единого налога (если его ставки в разных местах разные) – если ИП оказывает услуги (выполняет работы) без наёмных работников;[∗]пункт 12 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • по сдаче внаём объектов недвижимости для краткосросрочного проживания, то единый налог уплачивается по каждому такому объекту;[∗]пункт 11 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • по сдаче внаём объектов недвижимости для краткосросрочного проживания и одновременно по другому виду деятельности, облагаемому единым налогом, то единый налог уплачивается как за сдачу внаём недвижимости, так и за соответствующий вид деятельности.[∗]пункт 13 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если валовая выручкаВ валовую выручку включаются:
– стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчётном периоде;
– полученные в отчётном периоде внереализационные доходы.
(пункт 15 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь) ИП за отчётный период в 40 раз превысит сумму единого налога (без учёта льгот для некоторых категорий граждан– впервые зарегистрировавшимся в качестве ИП;
– граждан, достигших пенсионного возраста;
– инвалидов;
– родителей в многодетных семьях;
– родителей, воспитывающих детей-инвалидов;
– родителей, являющихся инвалидами I и II группы.), то  ИП обязан доплатить единый налог в размере 5% с суммы такого превышения. При доплате необходимо представить налоговую декларацию до конца квартала, следующего за кварталомА именно налоговая декларация представляется:
– в отношении суммы превышения, образовавшейся в 1 квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 июля текущего налогового периода;
– в отношении суммы превышения, образовавшейся во 2 квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 октября текущего налогового периода;
– в отношении суммы превышения, образовавшейся в 3 квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 января следующего налогового периода;
– в отношении суммы превышения, образовавшейся в 4 квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 апреля следующего налогового периода., в котором образовалась сумма превышения.[∗] пункты 14 и 27 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

 Льготы по единому налогу

Ставки единого налога снижаются для:[∗]пункт 1 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • тех, кто впервые зарегистрировался в качестве индивидуальных предпринимателей – на 25 % в первые 3 месяца начиная с месяца, в котором начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;
  • пенсионерыТе, кто достиг общеустановленного пенсионного возраста, или имеет право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается пенсионным удостоверением);
  • инвалидов – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается удостоверением инвалида или пенсионным удостоверением, содержащим данные о назначении группы инвалидности и сроке, на который она установлена);
  • родителей в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается паспортом Или другим документом, удостоверяющим личность и удостоверением многодетной семьи);
  • родителей, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг 18-летнего возраста (право на льготу подтверждается паспортом Или другим документом, удостоверяющим личность и удостоверением ребенка-инвалида);
  • родителей, являющихся инвалидами I и II группы (инвалидами должны быть оба родителя в семье) и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, обучающихся на дневном отделении – на 100 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается удостоверениями инвалида или пенсионными удостоверениями, содержащими данные о назначении группы инвалидности, копией свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (её копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования).

При наличии права на снижение ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям (кроме последнего) эта ставка понижается на 45%.[∗]пункт 2 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то льгота может применена только в отношении одного из них. Если у ИП несколько торговых объектов или торговых мест, то льгота может быть применена только в отношении одного из них.[∗] пункт 4 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

Документы, подтверждающие право на льготу представляются одновременно с налоговой декларацией по единому налогу за первый отчётный квартал, в котором налоговая льгота была первоначально использована.[∗]пункт 3 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

При отсутствии у ИП, имеющего право на льготу по единому налогу, документов, подтверждающих такое право, льгота может быть предоставлена на основании имеющихся в налоговой инспекции сведений, представленных государственными органами и организациями.[∗]пункт 3 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

Также ставка единого налога снижается на 50% (применяется коэффициент 0,5) при розничной торговле на торговых местах Торговое место - оборудованное на рынке место, предоставленное администрацией рынка для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг)
(пункт 1.33 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 "О государственном регулировании торговли и общественного питания"), выставках-продажах, ярмарках Ярмарка - мероприятие, организованное в определенном месте и в определенное время с предоставлением мест для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг)
(подпункт 1.38 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 "О государственном регулировании торговли и общественного питания"), в развозной Развозная торговля - форма розничной торговли, при которой продажа товаров осуществляется с использованием специально оборудованного для продажи товаров транспортного средства
(подпункт 1.19 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 "О государственном регулировании торговли и общественного питания") и разносной Разносная торговля - форма розничной торговли, при которой продажа товаров осуществляется с использованием передвижных средств разносной торговли
(подпункт 1.20 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 "О государственном регулировании торговли и общественного питания") торговле меньше 15 дней в календарном месяце.[∗] пункт 8 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

По мимо прочего по некоторым видам деятельности в каждой области страны могут быть установлены дополнительные льготы (понижающие коэффициенты до 0,5) для индивидуальных предпринимателей, которые проживают и осуществляют деятельность на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.[∗]пункт 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 "О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности"

Уплата единого налога и подача декларации

Отчётным периодомОтчётный период для единого налога - это период, в котором осуществляется деятельность единого налога является календарный квартал, в котором ИП осуществляет свою деятельность.[∗]статья 341 Налогового кодекса Республики Беларусь

Подать декларацию и уплатить единый налог индивидуальный предприниматель обязан до начала осуществления своей деятельности.

ИП обязан не позднее:

  • 1 числа календарного квартала– 1 января
    – 1 апреля
    – 1 июля
    – 1 октября    , в котором осуществляться предпринимательская деятельность, подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по единому налогу;[∗]пункт 26 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • 1 числа календарного месяца уплатить Код платежа по единому налогу - 1202 единый налог.[∗]пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса Республики Беларусь

Вновь зарегистрированному ИП (или впервые начавшему в календарном году осуществлять деятельность с уплатой единого налога) в первые подать налоговую декларацию и уплатить единый налог необходимо не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности.[∗] пункт 26 статьи 342 и пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговая декларация может быть представлена личноВ этом случае дата получения налоговой инспекцией декларации подтверждается проставленной по просьбе ИП отметкой на копии декларации о её принятии и дате её получения., направлена почтой В этом случае днём представления декларации считается дата приёма почтового отправления или передана в виде электронного документа В этом случае днём представления декларации считается дата дата её приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов. При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа.[∗] пункты 3, 4 и 5 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом Нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке:
– не более 3 рабочих дней - влечет наложение штрафа в размере от до 1 базовой величины;
– больше 3 рабочих дней - влечет наложение штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не больше 10 базовых величин.
Неуплата или неполная уплата налога влекут наложение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 10 базовых величин.
(пункты 1 и 2 статьи 14.2 и пункт 1 статьи 14.4 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях). Не вовремя уплаченный налог также приведёт к необходимости уплаты пеней.

Возврат единого налога

Уплаченный единый налог можно вернуть или зачесть его при следующей уплате если:[∗] пункт 1 статьи 344 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • у ИП или привлекаемого им работника наступила временная нетрудоспособность приведшая к полному При реализации товаров (работ, услуг) вне торгового (обслуживающего) объекта, торгового места или частичному Например, прекращение работы одного из нескольких торговых (обслуживающих) объектов, торговых мест, объектов общественного питания прекращению деятельности (основанием для возврата налога является документ, подтверждающий нетрудоспособность или его копия);
  • ИП временно (не более 30 календарных дней в году) полностью или частично Например не осуществление деятельности в одном из нескольких торговых объектов, обслуживающих объектов не осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога является уведомление, поданное в налоговую инспекцию не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности);
  • ИП потерял право пользоваться местом Торговый, обслуживающий объект, торговое место, объект общественного питания или основными средствами в которых или с помощью которых он осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога являются заверенные копии документов Например:
    – договор купли-продажи или о ремонте автомобиля, который использовался ИП для предпринимательской деятельности;
    – соглашение о расторжении договора аренды помещения, которое ИП использовалось для предпринимательской деятельности.    , подтверждающих утрату права пользования);
  • ИП не осуществлял деятельность из-за решений госорганов, препятствующих её осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самого ИП (основанием для возврата налога является заверенная копия решения госоргана или другой документ);
  • ИП не осуществлял деятельность в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
  • деятельность ИП была прекращена в связи с его смертью (в этом случае налог возвращается наследникам на основании копий документов, подтверждающих, что гражданин является наследником, принявшим наследуемое имущество).

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в налоговой декларации. Такая сумма определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, к количеству дней месяца, за которые был уплачен единый налог:[∗] пункт 2 статьи 344 Налогового кодекса Республики Беларусь

количество дней без осуществления деятельности
 ⁄
количество дней в месяце
 ×
сумма уплаченного налога
 =
сумма налога к возврату (зачёту)

Учёт доходов при едином налоге

При уплате единого налога индивидуальный предприниматель ведет учёт своей выручки в книге учёта валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг). Такая книга может вестись на бумажном носителе или в электронном виде. При ведении книги в электронном виде ИП должен по окончании календарного года, оформить её на бумажном носителе. Книга ведется до полного её использования, после чего необходимо заводить новую книгу.[∗] пункт 17 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5

В валовую выручку включаются:[∗]пункт 15 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчётном периоде;
  • полученные в отчётном периоде внереализационные доходыДоходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности..

Обратите внимание, что предварительная оплата (аванс, задаток) включается в выручку только на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).[∗] пункт 20 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) потребителям.[∗] пункт 21 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Книга учета валовой выручки заполняется отдельно за каждый отчетный период, в котором осуществляется деятельность, без нарастающего итога с начала календарного года.[∗] пункт 16 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5

Если индивидуальный предприниматель в отчётном периоде осуществляет несколько видов деятельности (розничная торговля, выполнение работ (оказание услуг)), то книга заполняется отдельно по каждому виду деятельности.[∗] подпункт 18.2 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения предполагает уплату подоходного налога.[∗] пункт 1 статьи 19 и статья 195 Налогового кодекса Республики Беларусь

В каких случаях уплачивается подоходный налог?

Общая система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями по умолчанию. Соответственно подоходный налог уплачивается, если ИП не хочет или не может использовать упрощённую систему налогообложения или единый налог.

Размер подоходного налога

Размеры (ставки) подоходного налога выражаются в процентах. В подавляющем большинстве случаев ставка подоходного налога для ИП составляет 16%. Более подробная информация о ставках подоходного налога указана здесь.

При уплате подоходного налога можно учитывать понесенные индивидуальным предпринимателем расходы. Таким образом уплата налога производится с чистой прибыли.

Сумма подоходного налога определяется как произведение налоговой базы Доходы и внереализационные доходы, уменьшенные:
– на сумму налогов и сборов;
– на сумму налоговых вычетов. и ставки налога:

(
валовая
выручка Доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг)
 +
внереализационные
доходы Доходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности.
  − 
другие налоги и сборы Например, НДС или акцизов
  − 
расходы
  − 
налоговые
вычеты
 ) ×
ставка
налога
 ⁄
100
 =
сумма
налога

Расходы ИП при общей системе налогообложения

При уплате подоходного налога индивидуальный предприниматель может учитывать свои расходы.[∗]пункт 4 статьи 199 и пункт 9 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь Это значит, что при определении суммы, с которой уплачивается налогТо есть налоговой базы, он может вычесть затраченные им при осуществлении предпринимательской деятельности средства (на приобретение товаров для перепродажи или материалов, сырья и инструментов для производства, на оплату труда работников и тому подобное).

Понесенные индивидуальным предпринимателем расходы, определяются им самостоятельно на основании подтверждающих документов. Документами, подтверждающими расходы, признаются:[∗]пункт 16 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • утвержденные формы первичных учётных документов – товарно-транспортная накладная;
    – товарная (товарно-транспортная) накладная;
    – приходный кассовый ордер;
    – акт о приеме-передаче основных средств;
    – акт о приеме-передаче нематериальных активов;
    – акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ;
    – акт о передаче не завершенного строительством объекта;
    – акт о передаче затрат, произведенных при создании объекта инженерной и (или) транспортной инфраструктуры.
    (Перечень первичных учётных документов, утвержденный Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 N 360)    ;
  • другие первичные учётные документы содержащие все необходимые реквизиты – наименование документа, дату его составления;
    – наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя;
    – содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях (или в стоимостных показателях);
    – должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.    ;
  • другие документы, подтверждающие произведенные расходы Например: проездные документы, счета за наём жилого помещения, проживание в гостинице.

Что относится к расходам?

К расходам относятся:[∗]пункт 22 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • расходы на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, сырья и (или) материалов (за исключением указанных в подпункте 22.6 настоящего пункта), используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
  • расходы, связанные с приобретением товаров, сырья, материалов (комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные расходы, связанные с приобретением товаров, сырья, материалов). Такие расходы учитываются в составе расходов в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены.
  • расходы на приобретение материалов, используемых:
  • для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) произведенных и (или) реализуемых товаров (работ, услуг). Такие расходы определяются исходя из цен приобретения материалов и учитываются в составе расходов в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том налоговом периоде, в котором получены доходы от реализации товаров (работ, услуг);
  • на другие производственные и хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели).
  • расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке.
  • расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.
  • расходы на приобретение топлива, воды и всех видов энергии, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, другие производственные и хозяйственные нужды и на трансформацию и передачу энергии;
  • расходы на оплату работ (услуг) производственного характераК работам (услугам) производственного характера относятся:
    - осуществление отдельных операций по производству товаров, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, ремонт и техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (услуги);
    - транспортные, транспортно-экспедиционные услуги по перевозке грузов, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, иных видов грузов из мест их хранения (складов) в цехи (отделения), доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров.
  • расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры, другие объекты, расходы на захоронение отходов, приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению отходов, очистке сточных вод);
  • потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товарно-материальных ценностей, определяемые в пределах норм естественной убыли, а также норм потерь (боя), установленных законодательством;
  • расходы на оплату труда, к которым относятся вознаграждения работникам за исполнение ими трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы, стимулирующие и компенсирующие выплаты, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами, а также вознаграждения работникам за выполненные ими работы, оказанные услуги по заключенным с плательщиками договорам гражданско-правового характера;
  • амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской, нотариальной деятельности, произведенные в порядке, установленном законодательством.
  • остаточная стоимость амортизируемого имущества, определяемая в соответствии с законодательством, а также затраты по реализации основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств - при реализации основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств;
  • расходы на социальные нуждыК расходам на социальные нужды относятся обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, определяемые в порядке, установленном законодательством. Такие расходы учитываются в том периоде, в котором они фактически произведены.;
  • членские взносы нотариусов в Белорусскую нотариальную палату на содержание Белорусской нотариальной палаты, территориальных нотариальных палат и выполнение возложенных на них задач и функций, вступительный и членские взносы в некоммерческие организации, основанные в соответствии с законодательными актами на обязательном членстве, а также членские взносы (вступительные и иные) в объединения предпринимателей и нанимателей (союзы, ассоциации), не основанные в соответствии с законодательными актами на обязательном членстве, с учетом особенностей, предусмотренных частью второй настоящего подпункта;
  • расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, включая расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, используемых для ремонта и технического обслуживания основных средств, произведенных собственными силами плательщика, учитываются в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы;
  • расходы на услуги связи;
  • суммы подоходного налога с физических лиц, удержанные с начисленных работникам доходов за исполнение ими трудовых или иных обязанностей, земельного налога, налога на недвижимость, транспортного налога, арендной платы за землю, сборов (пошлин) в размере их фактической уплаты плательщиком;
  • расходы на служебные командировки, включая расходы в виде суточных в пределах норм;
  • суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, уплаченные в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков, в том числе реального ущерба, не связанных с нарушением договорных обязательств, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;
  • расходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты, в сумме разницы между официальным курсом белорусского рубля к иностранной валюте, установленным Национальным банком на момент продажи (покупки), и курсом продажи (покупки);
  • судебные расходы;
  • потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, потери от остановки производства и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;
  • суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве;
  • проценты по просроченным платежам по займам и кредитам;
  • расходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;
  • другие расходы при осуществлении предпринимательской, нотариальной деятельности.
Что нельзя отнести к расходам?

При налогообложении не учитываются следующие расходы:[∗]пункт 24 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • расходы, не подтвержденные документами;
  • расходы, произведенные в порядке предварительной оплаты плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • расходы, осуществленные в погашение (возврат) кредитов, займов, полученных плательщиком;
  • предоставленные плательщиком займы;
  • расходы, компенсированные (возмещенные) в соответствии с законодательством иными лицами:
  • по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам в пользу комитента (доверителя);
  • арендодателям, связанные с арендой помещений, не включаемые в сумму арендной платы;
  • стоимость работ (услуг), оплаченных в их интересах плательщиками, которыми с этими лицами заключены трудовые или гражданско-правовые договоры;
  • экспедиторам в соответствии с договором транспортной экспедиции, связанные с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав в интересах этих лиц и не покрываемые вознаграждением экспедитора;
  • расходы на уплату пеней, а также штрафов и (или) санкций, налагаемых (начисляемых) за нарушение законодательства;
  • расходы, понесенные сверх норм, определяемых в соответствии с настоящей статьей;
  • расходы на цели, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы на организацию отдыха, развлечений, досуга;
  • расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества, а также на проведение модернизации, реконструкции основных средств;
  • стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
  • суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской, нотариальной деятельности, а также не находящимся в эксплуатации;
  • обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь с доходов самого плательщика, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме страховых взносов по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь;
  • расходы на проезд в транспорте общего пользования, а также на приобретение проездных билетов на транспорт общего пользования для работников, работа которых носит разъездной характер, если эти работники на время исполнения служебных обязанностей обеспечиваются специальным транспортом;
  • расходы, связанные с получением доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, за исключением расходов, осуществленных за счет денежных средств, безвозмездно поступивших в рамках целевого финансирования из республиканского или местных бюджетов либо бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджета Союзного государства в отчетных периодах, следующих за периодами, в которых расходы, покрытые такими средствами, были учтены при определении налоговой базы;
  • расходы, относящиеся к особым режимам налогообложения, за исключением расходов, понесенных в период применения особого режима налогообложения, при этом относящихся к доходам, полученным в период применения общего порядка налогообложения;
  • расходы, связанные с безвозмездной передачей плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • расходы на оплату плательщиком-абонентом стоимости всех видов энергии, газа, воды за счет средств, полученных от субабонентов в виде возмещения ему этой стоимости;
  • остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов при их безвозмездной передаче, ином выбытии по основаниям, не связанным с их реализацией, а также расходы на такую безвозмездную передачу, иное выбытие;
  • отрицательные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, кассах) в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения операции;
  • иные расходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством.

Кроме того ИП также может применить налоговые вычеты, не связанные с предпринимательской деятельностью:[∗]пункт 4 статьи 199 Налогового кодекса Республики Беларусь

Уплата подоходного налога и подача декларации

Отчётным периодомТо есть периодом времени, по результатам которого нужно подать налоговую декларацию общей системы налогообложения является квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.[∗]статья 207 Налогового кодекса Республики Беларусь

Индивидуальный предприниматель обязан после осуществления своей деятельности в отчётном периоде, а именно не позднее:[∗]пункты 3 и 4 статьи 217 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • 20 числа– 20 апреля
    – 20 июля
    – 20 октября
    – 20 января     месяца, следующего за отчётным периодом предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу;
  • 22 числа– 22 апреля
    – 22 июля
    – 22 октября
    – 22 января     месяца, следующего за отчётным периодом уплатить Код платежа по подоходному налогу - 0102 подоходный налог.

Налоговая декларация заполняется за каждый отчётный период с нарастающим итогом То есть каждый раз указывается весь доход, полученный в календарном году (включая предыдущие отчётные периоды).[∗]пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговая декларация может быть представлена личноВ этом случае дата получения налоговой инспекцией декларации подтверждается проставленной по просьбе ИП отметкой на копии декларации о её принятии и дате её получения., направлена почтой В этом случае днём представления декларации считается дата приёма почтового отправления или передана в виде электронного документа В этом случае днём представления декларации считается дата дата её приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов. При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа.[∗] пункты 3, 4 и 5 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом Нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке:
– не более 3 рабочих дней - влечет наложение штрафа в размере от до 1 базовой величины;
– больше 3 рабочих дней - влечет наложение штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не больше 10 базовых величин.
Неуплата или неполная уплата налога влекут наложение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 10 базовых величин.
(пункты 1 и 2 статьи 14.2 и пункт 1 статьи 14.4 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях). Не вовремя уплаченный налог также приведёт к необходимости уплаты пеней.

Учёт доходов при подоходном налоге

При уплате подоходного налога индивидуальный предприниматель ведет учёт своей выручки в книге учёта доходов и расходов. Такая книга может вестись бумажном носителе или в электронном виде. При ведении книги в электронном виде ИП должен по окончании календарного года, оформить её на бумажном носителе. Книга ведется до полного её использования, после чего необходимо заводить новую книгу.[∗]пункт 16 Инструкции о порядке ведения учёта доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5

В зависимости от специфики своей деятельности ИП обязан вести и другие документы по учёту:[∗]Формы документов по учёту и порядок их заполнения установлены Инструкцией о порядке ведения учёта доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5

  • книгу учёта основных средств;
  • книгу учёта нематериальных активов;
  • книгу учёта отдельных предметов в составе средств в обороте;
  • книгу учёта сырья и материалов;
  • книгу учёта товаров (готовой продукции);
  • карточку лицевого счета;
  • платежную ведомость;
  • книгу учёта доходов и расходов;
  • книгу учёта сумм налога на добавленную стоимость.

Доходы индивидуальных предпринимателей подразделяются на:[∗] пункт 2 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;
  • внереализационные доходы Доходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности.
    (перечень внереализационных доходов приведен в пункте 6 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь)    , уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

Доход ИП включается в налоговую базуСумма, с которой уплачивается налог в день:[∗]пункт 2 статьи 213  Налогового кодекса Республики Беларусь

  • поступления оплатыНапример день:
    – зачисления денег на счёт в банке;
    – зачисления электронных денег в электронный кошелек;
    – получения наличных денег.     от клиента – если оплата осуществлялась после, либо в день передачи товара (оказания услуги, выполнения работы);
  • передачи товараНапример, день отпуска товара покупателю или организации-перевозчику (оказания услугиНапример, день передачи оказанной услуги согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу, выполнения работыНапример, день передачи выполненной работы согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу, сдачи в аренду имуществаНапример, последний день каждого месяца, за который уплачена арендная плата или день завершения срока аренды) – если осуществлялась предоплата.

С 2024 г. доходы ИП определяются только по мере получения оплаты. При этом суммы предоплаты, аванса, задатка, как и раньше, признаются доходами по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.[∗]пункт 5 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

Выручка полученная в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактического получения дохода.[∗]пункт 11 статьи 199 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если доходы получены из-за границы и с них были уплачены налоги А также сборы или отчисления в соответствии с законодательством иностранного государства, то такие доходы определяются в размере, который был до уплаты таких налогов. Во избежание двойного налогообложения ИП может представить в налоговую инспекцию документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном  государстве,  подтвержденные  налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства.[∗]пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Республики Беларусь

Законодательство

  • Налоговый кодекс Республики Беларусь;
  • Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5 "Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов";
  • Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 "Об установлении формы книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения";
  • Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 "О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности".