Содержание


 

Существует довольно большой перечень видов деятельности, которые можно осуществлять без регистрации ИП. Граждан, осуществляющих эти виды деятельности обычно называют самозанятыми.

Отличия в деятельности самозанятого и ИП


В отличие от ИП самозанятому гражданину не нужно:

  • вести учёт своих доходов в книге учёта доходов;
  • при приёме от клиентов денег использовать КСА, платёжные терминалы, квитанции о пирёме наличных денег;
  • открывать счёт в банке;
  • составлять и хранить первичные учётные документы (ТТН, ТН, акты выполненных работ или оказанных услуг);
  • обязательно уплачивать страховые взносы в ФСЗН (указанные взносы уже включены в налог на профессиональный доход, а самозанятый, уплачивающий единый налог и желающий чтобы период его деятельности включался в стаж для начисления пенсии, может уплачивать взносы добровольно по своему желанию).[∗] – статья 51 Закона Республики Беларусь от 17.04.1992 "О пенсионном обеспечении"
    – подпункт 1.1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.12.2018 № 500 "О государственном социальном страховании"

В то же время самозанятый:

  • не может привлекать к работе других граждан, т.е. нужно вести своё дело самостоятельно;[∗] пункт 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь
  • самозанятый в отношении осущетствляемой им деятельности не должен иметь нанимателя (т.е. не должно быть замены трудовых отношений услугами (работами), которые оказывает (выполняет) самозанятый).[∗] подпункт 2.192 статьи 13 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • должен соблюдать санитарные нормы и правила, если они установлены для его вида деятельностиТакие нормы и правила устнаовлены, например, для парикмахерских услуг, отделочных работ, изготовления и продажи кондитерских изделий;
  • может заниматься только теми видами деятельности, которые разрешены для самозанятых;
  • не должен быть иностранцем и лицом без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Беларуси (для таких граждан разрешёна только торговля определёнными товарамиРеализация на торговых местах на рынках и (или) в других установленных исполкомами местах не более 5 дней в календарном месяце произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства).[∗] пункт 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь

Виды деятельности для самозанятых


Самозанятые могут осуществлять следующие виды деятельности:[∗] – пункты 3 и 4 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь
− приложение к Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 "О перечне видов деятельности"

  • реализация физическим лицам на торговых местах или в других установленных исполкомами местах:
  • продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады;
  • животных (за исключением котят и щенков);
  • собственноручно изготовленных хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
  • реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);
  • видеосъемка событий;
  • деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой (в данном случае возможна уплата только единого налога);
  • деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;
  • деятельность по письменному и устному переводу;
  • деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения (в данном случае возможна уплата только единого налога);
  • кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;
  • музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий (в данном случае возможна уплата только единого налога);
  • нанесение аквагрима;
  • настройка, ремонт музыкальных инструментов;
  • оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота;
  • парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;
  • предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;
  • производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви;
  • работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;
  • разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;
  • распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;
  • ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели;
  • ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные физическим лицом;
  • ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;
  • репетиторство;
  • сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей;
  • стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;
  • упаковка товаров, предоставленных физическим лицом;
  • услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;
  • уход за взрослыми и детьми;
  • фотосъемка, изготовление фотографий;
  • чистка и уборка жилых помещений для физических лиц;
  • выполняемые для физических лиц штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов;
  • предоставление принадлежащих на праве собственности самозанятому жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания;
  • услуги учителя-дефектолога;
  • ландшафтное проектирование;
  • курьерская деятельность осуществляемая для физических лиц (деятельность по доставке товаров, пакетов) ;
  • чистка салонов транспортных средств;
  • содержание могил и уход за ними;
  • аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее);
  • предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания;
  • предоставление в аренду имущества (при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельностиНа практике это означает, что сдать в аренду можно не больше одного объекта недвижимости. Подробнее смотрите в на сайте МНС.);
  • ремесленная деятельность;
  • деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
  • выполнение работ (оказание услуг) по заказам физических лиц, ИП или организаций при соблюдении в совокупности следующих условий:[∗]статья 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З "Об изменении законов по вопросам налогообложения"
  • деятельность осуществляется вне места нахождения заказчикаВне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
  • для выполнения работ (оказания услуг) используется интернет;
  • результаты выполненных работ (оказанных услуг) передаются через интернет.

Налог на профессиональный доход


С 1 января 2023 года самозанятый может по своему выбору выбрать между уплатой единого налога и налога на профессиональный доход. Если самозанятый планирует уплачивать налог на профессиональный доход, то до начала такой деятельности, он должен скачать на телефон специальное приложение и зарегистрироваться в нём.

По большинству видов деятельности самозанятый, уплачивающий налог на профессиональный доход, может работать не только с физическими лицами, но и с организациями и ИП.

Самозанятые не могут уплачивать налог на профессиональных доход (т.е. должны уплачивать только единый налог) в отношении:[∗]пункт 5 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • деятельности актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставления услуг тамадой;
  • деятельности, связанной с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
  • музыкально-развлекательного обслуживания свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий.

Приложение "Профдоход"


Самозанятый, который хочет перейти на уплату налога на профессиональный доход, обязан установить приложение «Профдоход» и через него проинформировать налоговую инспекцию о применении данного налога.[∗]пункт 1 статьи 381 Налогового кодекса Республики Беларусь

Приложение доступно для скачивания в Google Play и App Store. Также есть возможность использовать веб-версию приложения на компьютере.

Приложение «Профдоход» обеспечивает дистанционный способ взаимодействия самозанятого и налоговой инспекции. Так через приложение можно:

  • стать на учет в налоговой инспекции;
  • создавать записи о совершенных расчетах с клиентами;
  • передавать в налоговую инспекцию сведения о суммах расчетов;
  • получать от налоговой инспекции информации о сумме налога на профессиональный доход, подлежащей уплате по итогам календарного месяца.

Подробные сведения о том как использовать приложение можно на сайте Министерства по налогам и сборам.

Уплата налога на профессиональный доход


Ставка налога на профессиональный доход установлена в размере 10 %. Если в пределах календарного года доходы, полученные от белорусских организаций и ИП, превысят  60 000 белорусских рублей, то ставка налога на превышающие эту сумму доходы будет уже 20 %.[∗]пункт 1 статьи 3812 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налог на профессиональный доход уплачивается со всех полученных доходов, включая предварительную оплату, аванс, задаток.[∗]пункт 1 статьи 3811 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если доход получен в иностранной валюте, то его сумма пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка на дату получения дохода.[∗]пункт 6 статьи 3811 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если самозанятому придётся вернуть клиенту ранее полученные от него деньги (предоплата, аванс или задаток), то на сумму возврата уменьшаться и доходы того налогового периода, в котором произведён возврат.[∗]пункт 3 статьи 3811 Налогового кодекса Республики Беларусь

Самозанятый, впервые зарегистрированный в качестве плательщика налога на профессиональный доход, имеет право на налоговый вычетУменьшение суммы, с которой уплачивается налог в размере 2000 белорусских рублей. Вычет применяется последовательно в отношении полученных доходов начиная с первого полученного дохода. Если налоговый вычет в текущем году полностью не использован, то его остаток переносится на следующий год.[∗]пункты 1 и 2 статьи 3813 Налогового кодекса Республики Беларусь

Сумма налога на профессиональный доход рассчитываетсяРасчет осуществляется на основании данных, полученных от самозанятого через приложение  "Профдоход" в налоговой инспекции и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, за который должен быть уплачен налог самозанятому через приложение "Профдоход" должно придти уведомление о сумме на налога за прошлый месяц, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты.[∗]пункт 1 статьи 3817 Налогового кодекса Республики Беларусь

Самозанятый должен оплатить налог на профессиональный доход не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, за который расситан налог.[∗]пункт 2 статьи 3817 Налогового кодекса Республики Беларусь

По желанию оплату можно осуществить через приложение "Профдоход".[∗]пункт 3 статьи 3817 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если самозанятый уплачивал единый налог, а затем перешел на уплату налога на профессиональный доход, то излишне уплаченная сумма единого налога за календарный месяц, в котором осуществлен такой переход, подлежит зачету или возврату.[∗]пункт 4 статьи 344 Налогового кодекса Республики Беларусь

Другие обязанности при уплате налога на профессиональный доход


Самозанятому, уплачивающему налог на профессиональный доход не нужно вести учёт своих доходов. Однако при совершении расчетов с клиентами он обязан:[∗]пункт 8 Положения о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утверждённого Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433

  • сформировать чек;
  • передать чек клиенту;
  • передать чек (сведения о полученной сумме) в налоговую инспекцию.

ЧекВ чеке указывается:
- наименование чека;
- дата и время формирования чека;
- дата получения профессионального дохода;
- фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) плательщика;
- учетный номер плательщика;
- указание на применение налога на профессиональный доход;
- вид сделки (операции);
- наименования реализуемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг), передаваемых имущественных прав;
- сумма расчета (полученного профессионального дохода);
- УНП организации или ИП, если клиентом является организация или ИП (информацию о своём УНП они предоставить обязаны) ;
- QR-код для удаленного получения клиентом чека через интернет;
- уникальный номер чека - номер, присваиваемый чеку в момент его формирования.
должен быть сформирован в приложении «Профдоход» каждый раз в момент получения денег от клиентов. Однако при получении денег посредством банковских платежных карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами можно сформировать чек не позже 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был произведён расчёт.[∗]пункт 9 Положения о порядке использования приложения «Профдоход», утверждённого Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433

Самозанятый обязан передать сформированный чек клиенту в электронной формеНапример, с попощью СМС, на электронную почту или путём сканирования клиентом содержащийся на чеке QR-кода или на бумажном носителе.[∗]пункты 10, 11 и 12 Положения о порядке использования приложения «Профдоход», утверждённого Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433

Передача сведений о сумме расчетов в налоговую инспекцию осуществляется через приложение «Профдоход» в виде сформированного чека не позднее даты его формирования.[∗]пункт 13 Положения о порядке использования приложения «Профдоход», утверждённого Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433

С помощью приложения «Профдоход» также можно скорректировать уже сформированные чеки (при возврате клиентам денег или при неправильном вводе сведений при формировании чека).[∗]пункт 15 Положения о порядке использования приложения «Профдоход», утверждённого Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433

Единый налог


С 1 января 2023 года самозанятый может по своему выбору выбрать между уплатой единого налога и налога на профессиональный доход. Если самозанятый планирует уплачивать единый налог, то до начала такой деятельности, он должен стать на налоговый учёт, представить уведомление о планируемой деятельности и уплатить единый налог.

Уплачивая единый налог самозанятый может оказывать услуги (выполнять работы) только для граждан.[∗]статья 335 Налогового кодекса Республики Беларусь Для работы с организациями и индивидуальными предпринимателями самозанятому нужно перейти на уплату налога на профессиональный доход.

Постановка на учет в налоговой инспекции


Для постановки на учёт нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с паспортомИли другим документом, удостоверяющим личность и подать соответствующее заявление по установленной форме.[∗] пункт 26 Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании или ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утверждённой Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 96 В заявлении указываются фамилия, имя, отчество, дата рождения, место жительства, данные паспорта и домашний телефон. Бланк заявления для заполнения можно получить непосредственно в налоговой инспекции.

По поданному заявлению самозанятому присваивается учетный номер плательщика (УНП). По его желанию ему может быть выдано извещение о присвоении УНП.[∗] пункт 7 Инструкции о порядке и условиях присвоения, применения, изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным, утверждённой Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 96

УНП, присвоенный физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, сохраняется за ним на протяжении всей жизни. При изменении места жительства УНП не изменяется.[∗] пункт 8 Инструкции о порядке и условиях присвоения, применения, изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным, утверждённой Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 96

Если физическому лицу уже присвоен УНП, то его повторное присвоение в связи с началом осуществления деятельности самозанятого не требуется.

Подача уведомления для расчёта единого налога


До начала осуществления деятельности необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление по установленной форме в котором указываются:[∗] пункт 31 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • вид деятельности, которым самозанятый собирается заниматься;
  • период осуществления деятельности;
  • место осуществления деятельности.

Уведомление можно представить в налоговую инспекцию лично, направить почтой или направить в электронном виде через личный кабинет плательщика.[∗] пункт 31 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

В качестве периода, указываемого в заявлении, может выступать часть месяцаОбратите внимание, что указывать период меньше календарного месяца нет смысла, так как единый налог уплачивается за полный календарный месяц. Однако это не относится к такому виду деятельности как розничная торговля, где за период меньше 15 дней в месяце единый налог уплачивается с понижающим коэффициентом 0,5., месяц, несколько месяцев или календарный год.

На основании поданного уведомления в налоговой инспекции рассчитают размер единого налога. Он будет зависеть от:[∗] пункт 2 статьи 338 и пункт 33 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • выбранного вида деятельности;
  • продолжительности периода осуществления деятельности;
  • ставки единого налога, установленного для населённого пункта, в котором будет осуществляться деятельность или в котором самозанятый поставлен на учёт (при оказании работ и услуг дистанционно через интернет).

Если планируется осуществлять несколько видов деятельности (кроме сдачи внаём недвижимости) или в нескольких населённых пунктах, то единый налог будет рассчитан исходя из наиболее высокой ставки единого налога.[∗] пункты 35 и 36 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

При сдаче посуточно внаём недвижимости размер единого налога также будет зависеть от количества такой недвижимости. В данном случае единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом (независимо от количества сдаваемых жилых комнат в каждой такой квартире, жилом доме), за каждый садовый домик, за каждую дачу.[∗] пункт 37 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

При разовой реализации товаров – реализация продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), собственноручно изготовленных хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
– реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки).
, меньше 15 дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5 (это правило не применяется, если наряду с торговлей в этом календарном месяце осуществлялись другие виды деятельности по оказанию услуг или выполнению работ).[∗] пункт 38 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

При определении размера единого налога некоторые категории граждан имеют право на льготы. Для самозанятых граждан льготы по единому налогу такие же, как и у ИП (кроме скидки 25% в первые 3 месяца).

Уплата единого налога


Уплатить единый налог самозанятый должен на основании извещенияИзвещение считается врученным:
– в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;
– по истечении 10 календарных дней со дня направления его в письменной или электронной форме.
из налоговой инспекции не позже дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности. Например, если начало деятельности 1 апреля, то уплатить единый налог нужно не позже 31 марта.[∗] пункт 4 статьи 343 Налогового кодекса Республики Беларусь

Оплатить единый налог можно в банке или через ЕРИПНалоги → Ваш город или область → Ваша налоговая инспекция → Единый налог с ИП и физ.лиц в интернет-банкинге.

Если самозанятый заплатил единый налог, а потом заболел или по другой непредвиденной причине– временная нетрудоспособность повлекшая прекращение деятельности или работы обслуживающего объекта, торгового места (должна быть подтверждена документом подтверждающим нетрудоспособность (листок нетрудоспособности (справка о временной нетрудоспособности), или его (ее) дубликат));
– утрата плательщиком права пользования торговыми, обслуживающими объектами, торговыми местами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности (должна быть подтверждена документом, подтверждающим эту утрату);
– неосуществление деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению (должна быть подтверждена соответствующим решением или другими документами);
– неосуществление деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций.
не может осуществлять свою деятельность, то он может обратиться в налоговую инспекцию с уведомлением для перерасчета и возврата части уплаченного им единого налога, либо зачёта этой суммы в счёт будущих платежей. При этом нужно будет предоставить документы или их копии, подтверждающие наличие оснований для  перерасчёта. В течение одного рабочего дня в налоговой инспекции должны будут произвести перерасчёт и определить суммуСумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась. налога, подлежащую зачёту или возврату, а также в течение трёх рабочих дней письменноВ электронном виде через личный кабинет или на бумажном носителе сообщить о таком перерасчёте.[∗]пункты 1 и 2 статьи 344 и пункт 4 статьи 66 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если будет установлено, что самозанятый работает без уплаты единого налога, то на первый раз его просто обяжут этот налог уплатить. Однако при повторном совершении подобного нарушения уплатить налог придется уже в пятикратном размере. При этом использовать льготы будет невозможно.[∗]пункты 41 и 42 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если в ходе проверки соответствия расходов доходам самозанятый укажет, что полученные им доходы являются доходами от его деятельности, как самозаяного, а сами доходы за календарный год в 10 раз превысят размер уплаченного за определённый период единого налога, то самозанятый должен будет доплатить налог в размере 10 % от суммы такого превышения.[∗]пункт 3 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

Законодательство


  • Налоговый кодекс Республики Беларусь;
  • Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 96 "О постановке и снятии с учета в налоговых органах";
  • Указ Президента Республики Беларусь от 18.04.2019 № 151 "Об изменении указов Президента Республики Беларусь";
  • Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 "О перечне видов деятельности";
  • Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433 "О порядке использования приложения "Налог на профессиональный доход".