Содержание


Единый налог

- случаи уплаты единого налога

- в каком размере уплачивается единый налог?

- льготы по единому налогу

- когда нужно уплачивать единый налог и подавать декларацию?

- когда уплаченный единый налог можно вернуть?

- как ведется учёт доходов при едином налоге?

Налог при упрощенной системе налогообложения

- в каких случаях можно уплачивать налог при УСН?

- в каком размере уплачивается налог при УСН?

- когда нужно уплачивать налог при УСН и подавать декларацию?

- как ведется учёт доходов при налоге при УСН?

Подоходный налог

- в каких случаях уплачивается подоходный налог?

- в каком размере уплачивается подоходный налог?

- учёт затрат при подоходном налоге

- когда нужно уплачивать подоходный налог и подавать декларацию?

- как ведется доходов и расходов при подоходном налоге?

 

Индивидуальные предприниматели могут уплачивать подоходный налог (общая система налогообложения), налог при упрощенной системе налогообложения и единый налог. При этом между общей и упрощенной системами налогообложениями необходимо выбирать. Единый налог может уплачиваться при определенных видах деятельности, в том числе параллельно В случае, если у ИП несколько видов деятельности, которые подпадают и не подпадают под единый налог. с применением общей или упрощенной систем налогообложения.

В зависимости от специфики деятельности, а также выбранного режима налогообложения ИП должен уплачивать и другие налоги, сборы и пошлины Например: НДС, ввозной НДС, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, утилизационный сбор..

Единый налог


Обратите внимание, что начиная с 01.01.2019 индивидуальные предприниматели вправе в отношении видов деятельности, по которым уплачивается единый налог, применять другой порядок налогообложения (УСН или подоходный налог).[∗] пункт 5 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

В каких случаях уплачивается единый налог?


Индивидуальные предприниматели могут уплачивать единый налог при осуществлении следующих видов деятельности:[∗]пункт 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • оказание (выполнение) потребителям-гражданам В данном случае потребитель - это гражданин (физическое лицо), приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
    (статья 335 Налогового кодекса Республики Беларусь)
    следующих услуг (работ):
  • техобслуживание и ремонт автомобилей и мотоциклов (к этому виду деятельности относятся в том числе услуги по техобслуживанию и ремонту мотороллеров и мопедов, восстановлению резиновых шин и покрышек, диагностированию и буксировке транспортных средств, оказанию технической помощи в пути);
  • ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство одежды и обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий (к этому виду деятельности относятся в том числе услуги по ремонту ручного электрического инструмента, ручного пневматического и механизированного инструмента, брезентов и парусов);
  • предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (к этому виду деятельности относятся в том числе услуги по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу);
  • деятельность такси, деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, не включенного в другие группировки, деятельность пассажирского и грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспортаТолько в пределах Республики Беларусь;
  • общее строительство зданий, специальные строительные работы (к этому виду деятельности относится в том числе бурение водяных скважин, пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства);
  • медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья;
  • деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания (к этому виду деятельности относятся в том числе репетиторство, стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав на газонах, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса, предоставление услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними);
  • предоставление мест для краткосрочного проживания;
  • сдача в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания);
  • другие виды услуг и работ, не указанные выше;
  • розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:
  • хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
  • овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;
  • другие продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);
  • автомототранспортные средства;
  • одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых);
  • другие непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям);
  • осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий).

В отношении указанных выше видов деятельности ИП может уплачивать как единый налог, так и применять общую или упрощенную системы налогообложения по своему выбору. Однако если ИП в текущем календарном году начал уплачивать единый налог, то делать он это должен до конца года. В то же время те, кто уплатил единый налог за январь 2019 года все равно могут перейти на другой режим налогообложения (перейти на УСН в этом случае можно подав соответствующее уведомление в налоговую инспекцию до 31.01.2019).[∗] – пункт 5 статьи 336 и пункт 2 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь
– пункт 8 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь"

Единый налог не уплачивается, если:[∗] пункт 2 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • услуги или работы оказываются организациям и другим ИП (за исключением розничной продажи товаров);
  • товары, работы или услуги реализуются физическим лицам на основании договоров поручения По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя/
    (статья 861 Гражданского кодекса Республики Беларусь)
    , комиссии По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
    (статья 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь)
    и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
  • деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей законодательству цели
    (статья 911 Гражданского кодекса Республики Беларусь)
    (договора о совместной деятельности).

Уплачивая единый налог ИП освобождается от уплаты:[∗] пункт 1 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • подоходного налога на доходы, получаемые от деятельности, при которой уплачивается единый налог;
  • НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси;
  • экологического налога;
  • налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
  • местных налогов и сборовналог за владение собаками;
    – курортный сбор;
    – сбор с заготовителей.
    (статья 9 Налогового кодекса Республики Беларусь)
    от деятельности, при которой уплачивается единый налог.

Размер единого налога


Размеры (ставки) единого налога выражаются не в процентах, а в фиксированных денежных суммах и устанавливаются отдельно в каждом регионе по каждому виду деятельности. Актуальные ставки единого налога указаны здесь.

Размер единого налога может зависеть от:

  • вида деятельности;
  • формы торговли Торговля в стационарных или нестационарных торговых объектах, торговля без (вне) торговых объектов, торговля по образцам, развозная и разносная торговля, торговля на ярмарках и рынках и т.п. и групп реализуемых товаров;
  • наличия или отсутствия наёмныхПо трудовым или гражданско-правовым договорам работников;

Если розничная торговля в отчётном периоде ведется:

  • товарами, отнесенными к разным группам товаров (т.е. когда для разных товаров установлены разные ставки единого налога), то единый налог уплачивается по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая его ставка.[∗]пункт 3 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • на нескольких торговых объектах или торговых местах, то единый налог уплачивается:
  • по каждому такому торговому объекту, торговому месту – если ИП продает товары с привлечениемПо трудовым или гражданско-правовым договорам наёмных работников;[∗]пункт 4 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • по наиболее высокой ставке единого налога (если его ставки в разных местах разные) – если ИП продает товары без наёмных работников;[∗]пункт 5 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • через интернет-магазины, то единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества интернет-магазинов.[∗]пункт 6 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также через интернет-магазины, то единый налог уплачивается как по торговым объектам и торговым местам, так и за торговлю через интернет-магазины.[∗]пункт 6 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если ИП в отчётном периоде оказывает (выполняет) работы (услуги):

  • нескольких видов, то единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога;[∗]пункт 9 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • в нескольких обслуживающих объектах, то единый налог уплачивается:
  • по каждому обслуживающему объекту – если ИП оказывает услуги (выполняет работы) с привлечениемПо трудовым или гражданско-правовым договорам наёмных работников;[∗]пункт 10 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • по наиболее высокой ставке единого налога (если его ставки в разных местах разные) – если ИП оказывает услуги (выполняет работы) без наёмных работников;[∗]пункт 12 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • по сдаче внаём или аренду нескольких объектов недвижимости, то единый налог уплачивается по каждому такому объекту;[∗]пункт 11 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • по сдаче внаём или аренду недвижимости и одновременно по другому виду деятельности, облагаемому единым налогом, то единый налог уплачивается как за сдачу внаём недвижимости, так и за соответствующий вид деятельности.[∗]пункт 13 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

При осуществлении в отчётном периоде общественного питания на нескольких объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому такому объекту общественного питания.[∗]пункт 4 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если валовая выручкаВ валовую выручку включаются:
– стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчётном периоде;
– полученные в отчётном периоде внереализационные доходы.
(пункт 15 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь)
ИП за отчётный период в 40 раз превысит сумму единого налога (без учёта льгот для некоторых категорий граждан– впервые зарегистрировавшимся в качестве ИП;
– граждан, достигших пенсионного возраста;
– инвалидов;
– родителей в многодетных семьях;
– родителей, воспитывающих детей-инвалидов;
– родителей, являющихся инвалидами I и II группы.
), то  ИП обязан доплатить единый налог в размере 5% с суммы такого превышения. При доплате необходимо представить налоговую декларацию до конца квартала, следующего за кварталомА именно налоговая декларация представляется:
– в отношении суммы превышения, образовавшейся в 1 квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 июля текущего налогового периода;
– в отношении суммы превышения, образовавшейся во 2 квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 октября текущего налогового периода;
– в отношении суммы превышения, образовавшейся в 3 квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 января следующего налогового периода;
– в отношении суммы превышения, образовавшейся в 4 квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 апреля следующего налогового периода.
, в котором образовалась сумма превышения.[∗] пункты 14 и 27 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

 Льготы по единому налогу


Ставки единого налога снижаются для:[∗]пункт 1 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • тех, кто впервые зарегистрировался в качестве индивидуальных предпринимателей – на 25 % в первые 3 месяца начиная с месяца, в котором начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;
  • граждан, достигших общеустановленного пенсионного возраста – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается пенсионным удостоверением);
  • инвалидов – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается удостоверением инвалида или пенсионным удостоверением, содержащим данные о назначении группы инвалидности и сроке, на который она установлена);
  • родителей в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается паспортом Или другим документом, удостоверяющим личность и удостоверением многодетной семьи);
  • родителей, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг 18-летнего возраста (право на льготу подтверждается паспортом Или другим документом, удостоверяющим личность и удостоверением ребенка-инвалида);
  • родителей, являющихся инвалидами I и II группы (инвалидами должны быть оба родителя в семье) и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, обучающихся на дневном отделении – на 100 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается удостоверениями инвалида или пенсионными удостоверениями, содержащими данные о назначении группы инвалидности, копией свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (её копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования).

При наличии права на снижение ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям (кроме последнего) эта ставка понижается на 45%.[∗]пункт 2 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то льгота может применена только в отношении одного из них. Если у ИП несколько торговых объектов, торговых мест или объектов общественного питания, то льгота может быть применена только в отношении одного из них.[∗] пункт 4 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

Документы, подтверждающие право на льготу представляются одновременно с налоговой декларацией по единому налогу за первый отчётный квартал, в котором налоговая льгота была первоначально использована.[∗]пункт 3 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

Также ставка единого налога снижается на 50% (применяется коэффициент 0,5) при розничной торговле на торговых местах Торговое место - оборудованное место на рынке, предоставленное для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг)
(пункт 37 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 "О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь")
, выставках-продажах, ярмарках Ярмарка - мероприятие, организованное в определенном месте и в определенное время с предоставлением мест для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо заключения договоров, предусматривающих поставки товаров, информация о котором заранее публично доведена до неопределенного круга лиц
(пункт 43 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 "О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь")
, в развозной Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарных торговых объектов с использованием передвижных средств развозной торговли, представляющих собой специально оборудованные для торговли транспортные средства (автомагазины)
(пункт 20 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 "О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь")
и разносной Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарных торговых объектов с использованием передвижных средств разносной торговли, представляющих собой специальные приспособления для торговли (торговые автоматы, тележки, лотки, корзины и иные приспособления), либо без них
(пункт 21 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 "О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь")
торговле меньше 15 дней в календарном месяце.[∗] пункт 8 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

По мимо прочего по некоторым видам деятельности в каждой области страны могут быть установлены дополнительные льготы (понижающие коэффициенты до 0,5) для индивидуальных предпринимателей, которые проживают и осуществляют деятельность на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.[∗]пункт 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 "О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности"

Уплата единого налога и подача декларации


Отчётным периодомОтчётный период для единого налога - это период, в котором осуществляется деятельность единого налога является календарный квартал, в котором ИП осуществляет свою деятельность.[∗]статья 341 Налогового кодекса Республики Беларусь

Подать декларацию и уплатить единый налог индивидуальный предприниматель обязан до начала осуществления своей деятельности.

ИП обязан не позднее:

  • 1 числа календарного квартала– 1 января
    – 1 апреля
    – 1 июля
    – 1 октября
    , в котором осуществляться предпринимательская деятельность, подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по единому налогу;[∗]пункт 26 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • 1 числа календарного месяца уплатить Код платежа по единому налогу - 1202 единый налог.[∗]пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса Республики Беларусь

Вновь зарегистрированному ИП впервые подать налоговую декларацию и уплатить единый налог необходимо не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности.[∗] пункт 26 статьи 342 и пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговая декларация может быть представлена личноВ этом случае дата получения налоговой инспекцией декларации подтверждается проставленной по просьбе ИП отметкой на копии декларации о её принятии и дате её получения., направлена почтой В этом случае днём представления декларации считается дата приёма почтового отправления или передана в виде электронного документа В этом случае днём представления декларации считается дата дата её приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов. При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа.[∗] пункты 3, 4 и 5 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом Нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке:
– не более 3 рабочих дней - влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 0,2 до 1 базовых величины;
– больше 3 рабочих дней - влечет наложение штрафа в размере 10 % от суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
Неуплата или неполная уплата налога - влекут наложение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
(пункты 1 и 2 статьи 13.4 и пункт 1 статьи 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях)
и (или) пенёй.

Возврат единого налога


Уплаченный единый налог можно вернуть или зачесть его при следующей уплате если:[∗] пункт 1 статьи 344 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • у ИП или привлекаемого им работника наступила временная нетрудоспособность приведшая к полному При реализации товаров (работ, услуг) вне торгового (обслуживающего) объекта, торгового места, объекта общественного питания или частичному Например, прекращение работы одного из нескольких торговых (обслуживающих) объектов, торговых мест, объектов общественного питания прекращению деятельности (основанием для возврата налога является документ, подтверждающий нетрудоспособность или его копия);
  • ИП временно (не более 30 календарных дней в году) полностью или частично Например не осуществление деятельности в одном из нескольких торговых объектов, объектов общественного питания, обслуживающих объектов не осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога является уведомление, поданное в налоговую инспекцию не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности);
  • ИП потерял право пользоваться местом Торговый, обслуживающий объект, торговое место, объект общественного питания или основными средствами в которых или с помощью которых он осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога являются заверенные копии документов Например:
    – договор купли-продажи или о ремонте автомобиля, который использовался ИП для предпринимательской деятельности;
    – соглашение о расторжении договора аренды помещения, которое ИП использовалось для предпринимательской деятельности.
    , подтверждающих утрату права пользования);
  • ИП не осуществлял деятельность из-за решений госорганов, препятствующих её осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самого ИП (основанием для возврата налога является заверенная копия решения госоргана или другой документ);
  • ИП не осуществлял деятельность в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
  • деятельность ИП была прекращена в связи с его смертью (в этом случае налог возвращается наследникам на основании копий документов, подтверждающих брачные, родственные отношения, и (или) иных документов, подтверждающих, что гражданин является наследником).

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в налоговой декларации. Такая сумма определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, к количеству дней месяца, за которые был уплачен единый налог:[∗] пункт 2 статьи 344 Налогового кодекса Республики Беларусь

количество дней без осуществления деятельности
количество дней в месяце
×
сумма уплаченного налога
=
сумма налога к возврату (зачёту)

Учёт доходов при едином налоге


При уплате единого налога индивидуальный предприниматель ведет учёт своей выручки в книге учёта валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг). Такая книга может вестись на бумажном носителе или в электронном виде. При ведении книги в электронном виде ИП должен по окончании календарного года, оформить её на бумажном носителе. Книга ведется до полного её использования, после чего необходимо заводить новую книгу.[∗] пункт 2 Инструкции о порядке ведения учёта валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учёта товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

В валовую выручку включаются:[∗]пункт 15 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчётном периоде;
  • полученные в отчётном периоде внереализационные доходыДоходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности..

Обратите внимание, что предварительная оплата (аванс, задаток) включается в выручку только на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).[∗] пункт 20 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) потребителям.[∗] пункт 21 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Книга учёта заполняется отдельно за каждый отчётный период года без нарастающего итога с начала календарного года.[∗] пункт 3 Инструкции о порядке ведения учёта валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учёта товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

Если индивидуальный предприниматель в отчётном периоде осуществляет несколько видов деятельности (розничная торговля; общественное питание; выполнение работ (оказание услуг)), то книга заполняется отдельно по каждому виду деятельности.[∗] подпункт 4.2 Инструкции о порядке ведения учёта валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учёта товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

Упрощенная система налогообложения


Чаще всего индивидуальному предпринимателю выгоднее и проще применять упрощенную систему налогообложения (УСН).

В каких случаях можно применять упрощенную систему налогообложения?


Упрощенную систему налогообложения можно применять во всех случаях, за исключением тех, когда её применение запрещено.

Случаи, когда нельзя применять УСН

Не могут применять упрощенную систему индивидуальные предприниматели:[∗] подпункт 2.1, пункт 4 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • производящие подакцизные товары Перечень подакцизных товаров указан в статье 150 Налогового кодекса Республики Беларусь;
  • реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
  • являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка "Индустриальный парк "Великий камень";
  • предоставляющие в аренду А также лизинг, и другое возмездное и безвозмездное пользование недвижимость, не находящуюся у них на праве собственности (общей собственности);
  • являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
  • осуществляющие операции (деятельность)Операции по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены) с цифровыми знаками (токенами);
  • у которых размер валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев предыдущего календарного года составил 315 000 белорусских рублей и больше;
  • у которых валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 420 000 белорусских рублей (в этом случае ИП обязан перейти на общую систему налогообложения с месяца, следующего за отчётным периодом, в котором произошло такое превышение);
  • перешедшие с УСН на другой порядок налогообложения после января предыдущего календарного года.

Для применения УСН необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН в следующие сроки:[∗]пункты 2 и 3 статьи 327 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве ИП (для впервые зарегистрированных ИП);
  • с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они желают применять УСН (для уже действующих ИП, но не применяющих УСН).

Упрощенная система налогообложения заменяет некоторые другие налоги и боры.

Налоги, сборы (пошлины), которые нет необходимости уплачивать при УСН

ИП, применяющий УСН не уплачивает:[∗]подпункты 1.2 и 1.3 и пункт 2 статьи 326 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • подоходный налог (за исключением случаев, когда ИП или его близкий родственникВ данном случае это супруги, родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные) являются участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (кроме акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций);
  • НДС, за исключением случаев уплаты НДС:
  • при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
  • по оборотам, возникающим у доверительного управляющего в связи с управлением имуществом по договору доверительного управления;
  • когда доходы, получаемые от коммерческих организаций (кроме акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются ИП или его близкий родственникВ данном случае это супруги, родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), превысит 420 000 белорусских рублей;
  • налог на недвижимость (за исключением недвижимости, сданной в аренду А также лизинг, возмездное или безвозмездное пользование физическим лицам и ИП[∗]пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Республики Беларусь и недвижимости, общая площадь которой превышает 1000 м2).
  • экологический налог (за исключением экологического налога за захоронение отходов производства в случае приобретения права собственностиПриобретения права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность на отходы производства в целях последующего захоронения).
  • сбор с заготовителей.

Обратите внимание, что применение УСН не отменяет необходимость уплаты страховых взносов в ФСЗН, взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Указ Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 "О страховой деятельности" (глава 16), а также платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки Указ Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 N 313 "О некоторых вопросах обращения с отходами потребления".

 

Размер налога при упрощённой системе


Размеры (ставки) налога при упрощённой системе налогообложения выражаются в процентах. Информация о ставках налога при УСН указана здесь.

Ставка налога при упрощённой системе налогообложения зависит от того уплачивает ли индивидуальный предприниматель НДС или нет. В первом случае такой размер меньше.

Ставки налога при УСН ниже чем ставки подоходного налога. В то же время, в отличие от подоходного налога, налог при УСН уплачивается с валовой выручки, то есть без учёта понесенных индивидуальным предпринимателем расходов.

Сумма налога при УСН определяется как произведение налоговой базы Валовая выручка и внереализационные доходы и ставки налога:

(
валовая
выручка
Доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг)
+
внереализационные
доходы
Доходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности.
) ×
ставка
налога
100
=
сумма
налога

Уплата налога при УСН и подача декларации


Отчётным периодом То есть периодом времени, по результатам которого нужно подать налоговую декларацию по налогу при УСН является:[∗] пункт 2 статьи 330 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • календарный квартал - для индивидуальных предпринимателей не уплачивающих НДС;
  • календарный квартал - для индивидуальных предпринимателей уплачивающих НДС ежеквартально;
  • календарный месяц - для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС ежемесячно.

Индивидуальный предприниматель обязан после осуществления своей деятельности в отчётном периоде, а именно не позднее:[∗] пункты 1 и 2 статьи 332 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • 20 числа месяца следующего за отчётным периодом (кварталомТо есть если отчётным периодом является квартал, то декларация подается до:
    – 20 апреля
    – 20 июля
    – 20 октября
    – 20 января
    или месяцем) предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН;
  • 22 числа месяца следующего за отчётным периодом (кварталомТо есть если отчётным периодом является квартал, то налог уплачивается до:
    – 22 апреля
    – 22 июля
    – 22 октября
    – 22 января
    или месяцем) уплатить Код платежа по налогу при УСН - 1201 налог при упрощённой системе налогообложения.

Налоговая декларация заполняется за каждый отчётный период с нарастающим итогомТо есть каждый раз указывается весь доход, полученный в календарном году (включая предыдущие отчётные периоды).[∗] пункт 1 статьи 331 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговая декларация может быть представлена личноВ этом случае дата получения налоговой инспекцией декларации подтверждается проставленной по просьбе ИП отметкой на копии декларации о её принятии и дате её получения., направлена почтой В этом случае днём представления декларации считается дата приёма почтового отправления или передана в виде электронного документа В этом случае днём представления декларации считается дата дата её приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов. При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа.[∗] пункты 3, 4 и 5 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом Нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке:
– не более 3 рабочих дней - влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 0,2 до 1 базовых величины;
– больше 3 рабочих дней - влечет наложение штрафа в размере 10 % от суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
Неуплата или неполная уплата налога - влекут наложение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
(пункты 1 и 2 статьи 13.4 и пункт 1 статьи 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях)
и (или) пенёй.

Учёт доходов при упрощённой системе налогообложения


Индивидуальные предприниматели ведут учёт в книге учёта доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.[∗] пункт 1 статьи 333 Налогового кодекса Республики Беларусь

Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде по окончании отчетного периода она должна быть выведена на бумажный носитель.[∗]пункт 3 Инструкции о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1

Какой учёт ведется книге учёта доходов и расходов при УСН?

С учётом особенностей деятельности ИП в книге учёта доходов и расходов при УСН ведётся:[∗] пункт 3 статьи 333 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • учёт, необходимый для определения выручки;
  • учёт товаров и другого имущества, ввозимых в Беларусь из стран ЕАЭС;
  • учёт, необходимый для исчисления и уплаты НДС;
  • учёт, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;
  • учёт, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и других платежей в ФСЗН;
  • учёт расходов, производимых за счет средств ФСЗН;
  • упрощённый учёт стоимости паев членов производственного кооператива;
  • учёт недвижимости, в том числе до госрегистрации прав на неё.

Выручка ИП включается в налоговую базуСумма, с которой уплачивается налог в день:[∗]пункт 16 статьи 328 и пункт 2 статьи 213  Налогового кодекса Республики Беларусь

  • поступления оплатыНапример день:
    – зачисления денег на счёт в банке;
    – зачисления электронных денег в электронный кошелек;
    – получения наличных денег.
    от клиента – если оплата осуществлялась после, либо в день передачи товара (оказания услуги, выполнения работы);
  • передачи товараНапример, день отпуска товара покупателю или организации-перевозчику (оказания услугиНапример, день передачи оказанной услуги согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу, выполнения работыНапример, день передачи выполненной работы согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу, сдачи в аренду имуществаНапример, последний день каждого месяца, за который уплачена арендная плата или день завершения срока аренды) – если осуществлялась предоплата.

В тоже время ИП, ведущий учёт в книге учёта доходов и расходов при УСН, по своему желанию может учитывать выручку по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) независимо от даты проведения расчетов по ним. В этом случае выручка ИП включается в налоговую базу в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Тот или иной принцип отражения выручки устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя и изменению в течение календарного года не подлежит.[∗]пункт 16 и подпункт 4.2 статьи 328, пункт 3 статьи 213 Налогового кодекса Республики Беларусь

Выручка полученная в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактического получения дохода.[∗]пункт 6 статьи 328 и пункт 11 статьи 199 Налогового кодекса Республики Беларусь

По мимо ведения книги учёта доходов и расходов индивидуальный предприниматель обязан составлять и хранить первичные учётные документы Например: ТТН, приходные кассовые ордеры, акты выполненных работ.[∗]пункт 6 статьи 333 Налогового кодекса Республики Беларусь

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН по своему желанию могут вести учёт на общих основаниях.[∗]пункт 5 статьи 333 Налогового кодекса Республики Беларусь

Общая система налогообложения


Общая система налогообложения предполагает уплату подоходного налога.[∗] пункт 1 статьи 19 и статья 195 Налогового кодекса Республики Беларусь

В каких случаях уплачивается подоходный налог?


Общая система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями по умолчанию. Соответственно подоходный налог уплачивается, если ИП не хочет или не может использовать упрощённую систему налогообложения или единый налог.

Размер подоходного налога


Размеры (ставки) подоходного налога выражаются в процентах. В подавляющем большинстве случаев ставка подоходного налога для ИП составляет 16%. Более подробная информация о ставках подоходного налога указана здесь.

Ставки подоходного налога выше чем ставки налога при УСН. Однако общая система налогообложения позволяет учитывать понесенные индивидуальным предпринимателем расходы. Таким образом уплата подоходного налога производится с чистой прибыли.

Сумма подоходного налога определяется как произведение налоговой базы Доходы и внереализационные доходы, уменьшенные:
– на сумму налогов и сборов;
– на сумму налоговых вычетов.
и ставки налога:

(
валовая
выручка
Доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг)
+
внереализационные
доходы
Доходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности.
 − 
другие налоги и сборы Например, НДС или акцизов
 − 
расходы
 − 
налоговые
вычеты
) ×
ставка
налога
100
=
сумма
налога

Расходы ИП при общей системе налогообложения


При уплате подоходного налога индивидуальный предприниматель может учитывать свои расходы.[∗]пункт 4 статьи 199 и пункт 15 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь Это значит, что при определении суммы, с которой уплачивается налогТо есть налоговой базы, он может вычесть затраченные им при осуществлении предпринимательской деятельности средства (на приобретение товаров для перепродажи или материалов, сырья и инструментов для производства, на оплату труда работников и тому подобное).

Понесенные индивидуальным предпринимателем расходы, определяются им самостоятельно на основании подтверждающих документов. Документами, подтверждающими расходы, признаются:[∗]пункт 15 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • утвержденные формы первичных учётных документов – товарно-транспортная накладная;
    – товарная (товарно-транспортная) накладная;
    – приходный кассовый ордер;
    – акт о приеме-передаче основных средств;
    – акт о приеме-передаче нематериальных активов;
    – акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ;
    – акт о передаче не завершенного строительством объекта;
    – акт о передаче затрат, произведенных при создании объекта инженерной и (или) транспортной инфраструктуры.
    (Перечень первичных учётных документов, утвержденный Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 N 360)
    ;
  • другие первичные учётные документы содержащие все необходимые реквизиты – наименование документа, дату его составления;
    – наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя;
    – содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях (или в стоимостных показателях);
    – должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.
    ;
  • другие документы, подтверждающие произведенные расходы Например: проездные документы, счета за наём жилого помещения, проживание в гостинице.

Расходы индивидуальных предпринимателей подразделяются на:

материальные расходы;

К материальным расходам относятся следующие расходы:[∗]пункт 21 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
  • на приобретение материалов, используемых:
  • для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) произведенных и (или) реализуемых товаров (работ, услуг);
  • на другие производственные и хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели);
  • на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
  • на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
  • на приобретение топлива, воды и всех видов энергии, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, другие производственные и хозяйственные нужды и на трансформацию и передачу энергии;
  • на оплату работ (услуг) производственного характераК работам (услугам) производственного характера относятся:
    − осуществление отдельных операций по производству товаров, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, ремонт и техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (услуги);
    − транспортные, транспортно-экспедиционные услуги по перевозке грузов, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, иных видов грузов из мест их хранения (складов) в цеха (отделения), доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров.
    , выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями.
  • связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества, в том числе природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры, другие объекты, расходы на захоронение отходов, приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению отходов, очистке сточных вод);
  • потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей, определяемые в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством;
  • иные материальные расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Материальные расходы уменьшаются на стоимость возвратных отходовК возвратным отходам относятся остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению..[∗]пункт 22 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • расходы на оплату трудаК расходам на оплату труда относятся вознаграждения работникам за исполнение ими трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы, выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами (контрактами), а также вознаграждения работникам за выполненные ими работы, оказанные услуги по заключенным с плательщиками договорам гражданско-правового характера.;[∗]пункт 23 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • амортизационные отчисленияК амортизационным отчислениям от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской деятельности индивидуально, относятся суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, произведенных в порядке, установленном законодательством.;[∗]пункт 24 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • расходы на социальные нуждыК расходам на социальные нужды относятся обязательные страховые взносы в ФСЗН;[∗]пункт 26 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • прочие расходыК прочим расходам относятся:
    – членские взносы (вступительные и иные) в объединения предпринимателей и нанимателей (союзы, ассоциации);
    – расходы на ремонт и техобслуживание основных средств;
    – расходы на услуги связи;
    – суммы земельного налога, налога на недвижимость, сборов (пошлин) в размере их фактической уплаты плательщиком;
    – расходы на служебные командировки, включая расходы в виде суточных в пределах норм;
    – другие расходы, связанные с производством и реализацией.
    ;[∗]пункт 27 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь
внереализационные расходы.

В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской деятельностьи, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. К внереализационным расходам относятся:[∗]пункт 28 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, уплаченные в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков, в том числе реального ущерба, не связанных с нарушением договорных обязательств, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;
  • отрицательные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах) в иностранной валюте при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату совершения операции;
  • расходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты, в сумме разницы между официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент продажи (покупки), и курсом продажи (покупки);
  • судебные расходы;
  • потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, потери от остановки производства и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;
  • расходы на сдачу в аренду (передачу в финансовую аренду (лизинг)) имущества;
  • суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве;
  • проценты по просроченным платежам по займам и кредитам;
  • расходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, но связанные со спецификой осуществляемой предпринимательской деятельности, учитываются в составе расходов после их письменного согласования налоговыми органами;
  • другие расходы плательщика при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуально, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Что нельзя отнести к расходам?

При налогообложении не учитываются следующие расходы:[∗]пункт 31 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • расходы, не подтвержденные документами;
  • предварительная оплата товаров, работ или услуг (в этом случае такая оплата будет относиться к расходам, только по мере поступления оплаченных товаров, выполнения работ или оказания услуг).
  • затраты на погашение (возврат) кредитов, займов;
  • затраты на предоставление займов;
  • затраты компенсированные (возмещенные) в соответствии с законодательством иными лицами:
  • по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам в пользу комитента (доверителя);
  • арендодателям, связанные с арендой помещений, не включаемые в сумму арендной платы;
  • пени, а также штрафы и (или) санкции, налагаемые (начисляемые) за нарушение законодательства;
  • затраты, понесенные сверх норм, установленных главой 18 Налогового кодекса Республики Беларусь;
  • затраты на цели, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы на организацию отдыха, развлечений, досуга;
  • затраты на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества, а также на проведение модернизации, реконструкции основных средств;
  • стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
  • суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также не находящимся в эксплуатации;
  • обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в ФСЗН с доходов самого ИП, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме страховых взносов по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь;
  • расходы на проезд в транспорте общего пользования;
  • расходы, связанные с получением доходов, освобождаемых от подоходного налога, за исключением расходов, осуществленных за счет средств, безвозмездно поступивших в рамках целевого финансирования из республиканского или местного бюджетов либо бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджета Союзного государства в отчётных периодах, следующих за периодами, в которых расходы, покрытые такими средствами, были учтены при определении налоговой базы;
  • иные затраты, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством.

Кроме того ИП также может применить налоговые вычеты, не связанные с предпринимательской деятельностью:[∗]пункт 4 статьи 199 Налогового кодекса Республики Беларусь

Уплата подоходного налога и подача декларации


Отчётным периодомТо есть периодом времени, по результатам которого нужно подать налоговую декларацию общей системы налогообложения является квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.[∗]статья 207 Налогового кодекса Республики Беларусь

Индивидуальный предприниматель обязан после осуществления своей деятельности в отчётном периоде, а именно не позднее:[∗]пункты 3 и 4 статьи 217 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • 20 числа– 20 апреля
    – 20 июля
    – 20 октября
    – 20 января
    месяца, следующего за отчётным периодом предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу;
  • 22 числа– 22 апреля
    – 22 июля
    – 22 октября
    – 22 января
    месяца, следующего за отчётным периодом уплатить Код платежа по подоходному налогу - 0102 подоходный налог.

Налоговая декларация заполняется за каждый отчётный период с нарастающим итогом То есть каждый раз указывается весь доход, полученный в календарном году (включая предыдущие отчётные периоды).[∗]пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговая декларация может быть представлена личноВ этом случае дата получения налоговой инспекцией декларации подтверждается проставленной по просьбе ИП отметкой на копии декларации о её принятии и дате её получения., направлена почтой В этом случае днём представления декларации считается дата приёма почтового отправления или передана в виде электронного документа В этом случае днём представления декларации считается дата дата её приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов. При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа.[∗] пункты 3, 4 и 5 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом Нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке:
– не более 3 рабочих дней - влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 0,2 до 1 базовых величины;
– больше 3 рабочих дней - влечет наложение штрафа в размере 10 % от суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
Неуплата или неполная уплата налога - влекут наложение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
(пункты 1 и 2 статьи 13.4 и пункт 1 статьи 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях)
и (или) пенёй.

Учёт доходов при подоходном налоге


При уплате подоходного налога индивидуальный предприниматель ведет учёт своей выручки в книге учёта доходов и расходов. Такая книга может вестись бумажном носителе или в электронном виде. При ведении книги в электронном виде ИП должен по окончании календарного года, оформить её на бумажном носителе. Книга ведется до полного её использования, после чего необходимо заводить новую книгу.[∗]пункт 8 Инструкции о порядке ведения учёта доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

В зависимости от специфики своей деятельности ИП обязан вести и другие документы по учёту:[∗]Формы документов по учёту и порядок их заполнения установлены Инструкцией о порядке ведения учёта доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

  • книгу учёта основных средств;
  • книгу учёта нематериальных активов;
  • книгу учёта отдельных предметов в составе средств в обороте;
  • книгу учёта сырья и материалов;
  • книгу учёта товаров (готовой продукции);
  • карточку лицевого счета;
  • платежную ведомость;
  • книгу учёта доходов и расходов;
  • книгу учёта сумм налога на добавленную стоимость.

Доходы индивидуальных предпринимателей подразделяются на:[∗] пункт 2 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;
  • внереализационные доходы Доходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности.
    (перечень внереализационных доходов приведен в пункте 6 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь)
    , уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

Доход ИП включается в налоговую базуСумма, с которой уплачивается налог в день:[∗]пункт 2 статьи 213  Налогового кодекса Республики Беларусь

  • поступления оплатыНапример день:
    – зачисления денег на счёт в банке;
    – зачисления электронных денег в электронный кошелек;
    – получения наличных денег.
    от клиента – если оплата осуществлялась после, либо в день передачи товара (оказания услуги, выполнения работы);
  • передачи товараНапример, день отпуска товара покупателю или организации-перевозчику (оказания услугиНапример, день передачи оказанной услуги согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу, выполнения работыНапример, день передачи выполненной работы согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу, сдачи в аренду имуществаНапример, последний день каждого месяца, за который уплачена арендная плата или день завершения срока аренды) – если осуществлялась предоплата.

В тоже время ИП, ведущий учёт в книге учёта доходов и расходов при УСН, по своему желанию может учитывать выручку по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) независимо от даты проведения расчетов по ним. В этом случае выручка ИП включается в налоговую базу в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Тот или иной принцип отражения выручки устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя и изменению в течение календарного года не подлежит.[∗]пункт 3 статьи 213 и пункт 3 статьи 205  Налогового кодекса Республики Беларусь

Выручка полученная в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактического получения дохода.[∗]пункт 11 статьи 199 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если доходы получены из-за границы и с них были уплачены налоги А также сборы или отчисления в соответствии с законодательством иностранного государства, то такие доходы определяются в размере, который был до уплаты таких налогов. Во избежание двойного налогообложения ИП может представить в налоговую инспекцию документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном  государстве,  подтвержденные  налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства.[∗]пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Республики Беларусь

Законодательство


  • Налоговый кодекс Республики Беларусь;
  • Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы";
  • Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 "Об установлении формы книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения";
  • Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 "О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности".